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Apr 17, 1492
Las capitulaciones. Firma de contrato entre la reina Isabel de Castilla y Cristobal Colón.
Pago de tributo ya sea en oro, piedras preciosas, tierras, frutos, etc.
El no pago de tributos era considerado evasión de impuestos. -
1502
La Corona. Creó instituciones para el recaudo de impuestos.
La Encomienda:
Territorio que se le asignaba a un conquistador con sus indígenas, a los cuales debía educar y adoctrinar. El poder de los encomenderos fue limitado gracias a las Leyes de Burgos de 1512. Con las Leyes de 1542 se prohibió la encomienda, pero ésta no fue abolida hasta 1718.
La mita:
Trabajos forzados, realizados por los indígenas en las minas, el pago era poco, ellos debían costearse su manutención y a la vez pagar impuestos al estado por su trabajo. -
1523
Impuestos Directos en la Colonia. Implicaban una relación de vasallaje siendo el tributo de indios su expresión por excelencia; era obligación rendir al estado o a un señor servicios laborales que comprometían su trabajo y su producción económica.
*Tributo de Indias
*Bula de la cruzada:
*Medias anatas
*Mesada eclesiástica
*Espolios
*Vacantes mayores
*Subsidios eclesiásticos:
*Enajenación de cargos públicos
*Donativos graciosos -
1523
Impuestos indirectos en la Colonia. Recaían sobre el consumo o una actividad industrial o sobre el comercio.
*Diezmos
*Quinto Real
*Ventas de tierras realengas
*Avería
*Almojarifazgo
*Alcabala
*Armada de Barlovento
*Derecho de puertos
*Impuesto de bodegas
*Pasos Reales
*Rentas estancadas -
1523
Otros tributos en la época de la Colonia.
*Sisa
*Derechos de exportación
*Derechos de tierras
*Derechos de mazamorreros
*Derechos de subvención de guerra
*Toneladas
*Anclaje
*Sanidad
*Registro
*Certificaciones
*Pertrechos marítimos -
Impuestos en la independencia de Colombia, "La Nueva Granada"
Hubo gran controversia en lo relativo a las rentas durante la constitución y desarrollo del estado republicano. Se presentaron traumas en la estructura tributaria; la supresión de algunos impuestos y la desorganización de la administración fiscal abrieron un boquete considerable en los recursos del estado, al tiempo que aumentaban notablemente las necesidades de gasto. -
El Congreso de Cúcuta abolió algunas rentas menores que se consideraban opresivas.
SE ABOLIERON:
*El tributo de indios y el impuesto a los mazamorreros, la alcabala para ventas internas, el impuesto sobre las ventas de víveres o sisa y la venta de cargos públicos. -
Impuestos que se mantuvieron o se crearon en el Congreso de Cúcuta
IMPUESTOS QUE SE MANTUVIERON:
*Los monopolios estatales sobre el tabaco y la sal.
*Los diezmos y el quinto. IMPUESTOS QUE SE CREARON
*El establecimiento de un impuesto a la renta. (A los salarios, para los ingresos de capital, a los dineros invertidos en el comercio)
*El gravamen funcionó en forma muy deficiente, fue suspendido temporalmente en 1823 y quedó abolido en 1826. *No era fácil cobrar impuestos porque las personas consideraban que se habían independizado para no tener que pagarlos. -
Global de tributos
La estructura de los ingresos públicos por aquella época era proveniente de impuestos al consumo.
IMPUESTOS QUE SOBRESALÍAN:
1. Aduanas
2. Tabacos
3. Salinas
4. Amonedación
5. Papel sellado
6. Alcabalas
7. Aguardientes
8. Diezmos
9. Correos
10. Venduta -
Década de 1840. Perdura la crisis financiera.
En la década de 1840 aún perduraba la crisis financiera del Estado, razón por la cual se crean nuevos impuestos directos y proporcionales, gravando las rentas per cápita de los granadinos entre 18 y 60 años, se acude igualmente a la deuda interna y externa como una alternativa importante, aunque resultara costosa, para dar salida a la coyuntura por la que atravesaba el país. -
La llegada de los Radicales. Periodo de 1850.
Con la llegada de los radicales al poder se inicia la eliminación de buena parte de los impuestos que caracterizaron el período español y el surgimiento de la tributación directa en colombia, manteniendo sólo tres grandes impuestos, a saber:
1. Aduanas
2. Las salinas
3. El papel sellado. -
El gobierno de Melo y los artesanos.
En este periodo, se produce en el país la más importante de las expresiones sociales, se propuso crear un impuesto único con el fin de recoger todas las cargas tributarias del contribuyente; el mismo no pudo aplicarse por corto mandato de Melo. -
Impuestos en la presidencia de Francisco de Paula Santander
En esta administración, La Alcabala y Los Diezmos, dejaron en libertad los intereses crediticios. Su influencia política y económica permitió que sus deudas tuvieran respaldo en la producción de sal. -
Cambio del antiguo sistema fiscal y tributario de la colonia.
Se presentan crisis fiscales por caída del impuesto de aduanas.
El ministro Esteban Jaramillo, por la ley 56 de 1918, implanta:
*Impuesto directo a la renta
*La universalidad de aplicación y el principio de residencia.
*La exención de una renta mínima, descuentos y exenciones por la actividad del sujeto del impuesto.
*El concepto de renta líquida y se desarrolla el criterio de las tarifas marginales
*La retención en la fuente y el concepto de las devoluciones -
El sistema tributario de Colombia cambia radicalmente.
CAMBIOS QUE SE PRESENTARON:
*Se incorporar nuevamente impuestos indirectos, entre ellos se destaca el impuesto a la ventas.
El gobierno de Eduardo Santos, mediante decreto 1361 de 1942, crea “Un gravamen equivalente al tres por ciento (3%) del valor de las ventas realizadas en fábricas de hilados y tejidos de algodón, ingenios azucareros, fábricas de cerveza y cemento. -
La extensión del IVA al sector comercial
1.Que antes era monofásico y obligó a crear el régimen simplificado habida cuenta de la informalidad de la economía.
2.La extensión de la retención a todos los conceptos de pago, en particular a las compras, con lo cual pasó a ser el vehículo de recaudo más relevante en el impuesto sobre la renta, que representó el 75%.
3. Los cambios en las declaraciones (sustitución de los voluminosos anexos que se habían venido incrementando de manera progresiva). -
La reforma tributaria de 1986,
Pretendió fortalecer el mercado de capitales y valores, con el objetivo de preparar la economía para la apertura a los mercados externos.
* La simplificación del sistema.
*La Ley 75 de 1986 (hizo cambios en la estructura del impuesto sobre la renta y otorgó facultades al Gobierno para adoptar ajustes por inflación, compilar el estatuto tributario y modificar el procedimiento tributario. -
Se introdujo la primera reforma tributaria de la década (Ley 49).
Renta: Reducción en el número de contribuyentes obligados a declarar.
IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones)
Tarifa general del 10% al 12%.
Otros: Reducciones arancelarias
IMPACTO 0,9% EN EL PIB
Esta reforma pretendía principalmente estimular el desarrollo del mercado de capitales, reactivando el ahorro y la inversión de la economía. Adicionalmente, se esperaba subsanar la disminución de los ingresos del gobierno, ante la reducción de las tasas arancelarias. -
Etapa entre 1991 y 2002
Está marcada por la expedición de la Constitución de 1991.
*Por las innovaciones en materia tributaria y la expresa prohibición de las facultades extraordinarias para adoptar reformas tributarias
* En 1991 se lleva acabo la creación de una corte especializada.
*La jurisprudencia fue abundante y decisiva en la modelación del alcance constitucional de las principales categorías tributarias y, sin duda, ha significado una contribución muy valiosa para el derecho tributario colombiano. -
Ley 6 Reforma Tributaria de 1992
Renta: Aumentó la base - se incluyen Empresas Industriales y Comerciales del Estado (EICE)
IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar.
Tarifa general del 12% al 14% en 5 años.
Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.
IMPACTO 0,9% PIB
Se garantizaron recursos para financiar compromisos de la Constitución de 1991, e inició inversiones para estimular apertura económica. -
La Ley 100 de 1993
Incrementó en 10% los impuestos a la nómina, y modificó el
sistema pensional colombiano. Esta Ley también generó presiones sobre los ingresos del gobierno al obligarlo a reconocer parte de las deudas pensionales atrasadas y asumir subsidios a los servicios públicos. -
La ley 223 de 1995.
Renta: Tasas marginales del 20% y 35% a PN y del 35% a PJ.
IVA: Tarifa general al 16%
Otros: Se creó el impuesto global a la gasolina.
IMPACTO: 1.3% PIB
*Pretendía incrementar ingresos para cumplir con gastos impuestos por el Plan Nacional de Desarrollo.
*Se elevó tarifa de retención salarial y se disminuyó base de la misma.
*Se incluyeron como bienes sujetos al IVA: insumos de construcción y se incrementó impuesto para importaciones, compras de vehículos y motocicletas. -
La Ley 345 de 1996.
Autorizó al gobierno nacional a emitir bonos para la Seguridad.
Todas las personas jurídicas debían suscribir estos bonos, a excepción de los contribuyentes al régimen especial, las entidades oficiales y sociedades de economía mixta de servicios públicos domiciliarios, y de transporte masivo; las licoreras oficiales, las loterías territoriales y las entidades oficiales. Las personas naturales estaban obligadas a suscribir estos bonos siempre y cuando su patrimonio líquido excediera $150.000.000 -
La Ley 383 de 1997
*Estableció medidas para controlar la evasión.
*Facultó implementación de la tarjeta electrónica fiscal, para control de registradoras, que factura las ventas del comercio.
*Se definió el principio que dice: de un mismo hecho económico, tan solo se puede derivar un beneficio.
*Se estableció que bienes gravados en el país no podrían gozar de exclusión ni exención de impuestos en la importación,
*Incrementó de 0.5% a 1.0% tarifa del impuesto de
timbre para el territorio nacional. -
Ley 488 Reforma Tributaria de 1998
Renta: Exonera los ingresos de las EICE, cajas de compensación y fondos gremiales.
IVA: Se gravó transporte aéreo nacional
Tarifa general al 15% a finales de 1999.
Otros: Creación del GMF (2 X 1000 temporal)
IMPACTO: 0.4% PIB
*Autoriza al gobierno a emitir "Bonos de Solidaridad para la Paz", que debían ser suscritos por las personas jurídicas.
*Definió las competencias territoriales y nacionales en materia de impuestos.
*Se creó un descuento tributario a la generación de empleo. -
Ley 633 Reforma Tributaria de 2000
IVA: Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos.
Tarifa general del 16%.
Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.
IMPACTO: 1.8% PIB
Objetivos: optimizar el recaudo reduciendo la evasión y elusión de impuestos, y reactivar la actividad empresarial, para estimular el crecimiento económico.
Se impuso una tarifa de retención en la fuente para honorarios y comisiones, percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta. -
Ley 788 Reforma Tributaria de 2002
Renta: Sobretasa del 10% en 2003 y 5% desde 2004.
- Nuevas rentas exentas.
- Marchitamiento gradual de tratamientos preferenciales.
IVA: Ampliación de la base.
Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.
-Tarifa de 20% para telefonía celular.
IMPACTO: 0.8% PIB
Restricción de ventajas tributarias para los contratos de leasing y fiducia, la tipificación como delito de la omisión en la consignación de la retención y el IVA. -
Ley 863 Reforma Tributaria de 2003
Renta: Sobretasa en renta del 10% (2004-2006).
Creación de la deducción por inversión del 30%.
IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%
- Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)
Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007)
- Creación del impuesto la patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)
IMPACTO: 1.7% PIB -
Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006
Renta: Eliminación de la sobretasa a partir del 2007.
Reducción a la tarifa de renta de PJ al 34% en 2007 y 33% en 2008.
Aumento del 30% al 40% para la deducción por inversión
Eliminación del impuesto de remesas.
IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000 millones).
GMF de 4 X 1000 permanente.
IMPACTO: -0.4% PIB -
Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009
Renta: Reducción del 40% al 30% para la deducción en renta de las inversiones en activos fijos productivos.
Otros: Impuesto la patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.
IMPACTO: 0.3% PIB
Regulación de zonas francas, amplió concepto para mercado interno y su uso para servicios. Se redujo carga tributaria a inversionistas internacionales, -
Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010
Renta: Eliminación de la deducción por inversión.
Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF , 2 X 1000 en 2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018.
Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVA
Retención a pago de intereses de crédito externo
Eliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector industrial.
Reforma arancelaria
IMPACTO: 1.0% PIB o más -
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
Creación del impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como aporte de contribución de las sociedades y personas jurídicas y asimiladas para el ICBF.
IVA: a personas naturales, a sociedades, al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasión y anti elusión.
Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVA
*Servicios gravados con tarifa 5%
Impuestos descontables:
a)Las ventas facturado al responsable por compra de bienes y servicios.
b) Importación de bienes corporales. -
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
*Impuesto sobre la renta para personas naturales
*Se clasifican personas naturales: empleados y trabajadores por cuenta propia.
Creación de dos sistemas presuntivos de determinación de la base gravable de Impuesto IMAN e IMAS
Se cobrará 3 valores del IVA: 0% para la canasta básica familiar.
5% para la medicina prepagada y algunos alimentos procesados
*Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un impuesto del 8%.
Quien gane más de $3'600.00 pagará el Iman. -
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014
IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de 4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.
Objetivo: Recaudo de $53 billones
Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
Creación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018. -
Ley 1819 Reforma Tributaria de 2016
Estrategias para control de la evasión:
1.Fortalecer la DIAN (modernización tecnológica de la administración de impuestos).
2. Penalización de la evasión de impuestos, del IVA y del impuesto de renta.
3. Controles al uso del efectivo, que se usa para restringir la
trazabilidad de las operaciones y para evadir la vigilancia de la DIAN
4.Mecanismos de lucha contra la evasión tributaria internacional.
Para entidades sin ánimo de lucro mayor control para evitar evasión de impuestos. -
Reforma Tributaria 2017
Incremento del IVA a 19%.
Productos que les aplica: aceites, pasajes aéreos, papel higiénico, pañales, electrodomésticos, calzado, joyas, repuestos de carros.
Productos exentos: carne, pollo, leche y algunos derivados, ganado, pescado, cerdo, cuadernos y libros, medicamentos, educación, transporte, aguas minerales, Internet estratos 1 y 2, computadores de - de 1 millón, tabletas y teléfonos de - de 650 mil y edificaciones de - de 800 millones deducible de renta. -
Reforma Tributaria 2019- 2020
La iniciativa contempla:
1. Devolución de IVA a la población con menores ingresos.
2. Alivio en el pago de salud a los pensionados de hasta 2 salarios mínimos.
3. 3 días sin IVA al año para reactivar el consumo.
4. Exonerar del 4 x 1.000 el retiro de las cesantías para trabajadores.
5. Disminución de tarifa del impuesto de renta: del 32 % en 2020 al 31 % en 2021 y llegará al 30 % en 2022.
6. Beneficios tributarios para empresas que contraten jóvenes entre 18 y 28 años.
